注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為民間“經(jīng)濟(jì)警察”，在推動(dòng)資本運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理嗎?現(xiàn)在，恒企小編給大家整理注冊(cè)報(bào)考信息。 ?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的幾種風(fēng)險(xiǎn) ?

1、審計(jì)失職風(fēng)險(xiǎn)。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與事實(shí)偏離的很大風(fēng)險(xiǎn)。它是可以完全避免的風(fēng)險(xiǎn)，但也不容忽視，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所就因這種風(fēng)險(xiǎn)而受到了損失。審計(jì)失職風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的范圍，會(huì)隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的加重而全面擴(kuò)大。 ?

2、審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，但仍不可避免審計(jì)結(jié)論與事實(shí)發(fā)生很大偏離的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中貫穿著審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷，審計(jì)人員不僅對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷進(jìn)行再判斷，還要判斷使用什么樣的審計(jì)程序和方法更有效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷受其對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的工作經(jīng)驗(yàn)、掌握程度、職業(yè)道德以及對(duì)特殊情況的認(rèn)識(shí)能力的影響，很難用客觀的標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范化。這種判斷是在不確定環(huán)境下對(duì)將來(lái)要發(fā)生的未來(lái)狀況進(jìn)行的判斷，必然存在著很大風(fēng)險(xiǎn)。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)對(duì)象相互存在著信息的不對(duì)稱，也會(huì)增加審計(jì)結(jié)論中的風(fēng)險(xiǎn)。信息不對(duì)稱現(xiàn)象和職業(yè)判斷的運(yùn)用的存在，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除。

3、客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。隨著我國(guó)信息化程度的提高，被審計(jì)單位的很多會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料也多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師失察的可能性也隨之增大;被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，比如所得稅會(huì)計(jì)、租賃會(huì)計(jì)、破產(chǎn)會(huì)計(jì)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等新內(nèi)容不斷出現(xiàn)，對(duì)這些復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理，要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭(zhēng)議，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)帶來(lái)了更大的困難。 ?

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ?

(一)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)以上論述可以看出，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，就是要確定、評(píng)估以及控制組織內(nèi)部由于業(yè)務(wù)活動(dòng)而必須承受的所有風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠利用最直接、最有效的途徑，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的使命及目標(biāo)。而企業(yè)，即被審計(jì)單位的復(fù)雜性、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況、行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱、人員的能力及素質(zhì)等方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，從而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。 ?

而企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境情況、行業(yè)的性質(zhì)、市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的核心技術(shù)、企業(yè)可以了解信息的程度、企業(yè)的管理狀況等因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)的損失達(dá)到最小。這樣，由于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的同時(shí)，不僅降低了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且通過(guò)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。從而，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的低與高將產(chǎn)生一定的影響。 ?

(二)從獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)我國(guó)2006年2月*頒布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系用模型表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指，財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指，某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或者連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能夠發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ?

從模型上來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理主要是影響了模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)變量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)從財(cái)務(wù)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體產(chǎn)生影響，并且可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。該類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，比如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等;但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期等。此類風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并且與由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。而各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次也會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，例如技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨價(jià)值的錯(cuò)報(bào);對(duì)高價(jià)值的、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實(shí)物安全控制，可能導(dǎo)致存貨被盜而賬面沒(méi)有轉(zhuǎn)出的錯(cuò)報(bào)，等等。 ??

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 ?

提升審計(jì)執(zhí)業(yè)素質(zhì)，拔高職業(yè)道德水準(zhǔn) ?

提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先，要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)，完善審計(jì)專業(yè)知識(shí)架構(gòu)，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)素養(yǎng);其次，要建立長(zhǎng)效自主學(xué)習(xí)機(jī)制，與時(shí)俱進(jìn)掌握審計(jì)行業(yè)發(fā)展方向，把握審計(jì)動(dòng)態(tài)前沿，及時(shí)關(guān)注法律政策變化，提高自我綜合素質(zhì)，提升審計(jì)職業(yè)判斷能力;再者，要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)參與度，全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質(zhì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)和創(chuàng)新審計(jì)流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高審計(jì)實(shí)務(wù)水平，逐步積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)失敗。 ?

打造良好審計(jì)環(huán)境，有效創(chuàng)新審計(jì)技術(shù) ?

打造良好的審計(jì)環(huán)境，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。首先，要加強(qiáng)邊緣審計(jì)研究，實(shí)時(shí)把握審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍的發(fā)展變化，真正認(rèn)知復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ);其次，要加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè)，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)，加大審計(jì)監(jiān)管力度，規(guī)范審計(jì)程序，打造良好的外部審計(jì)環(huán)境，助力審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

切實(shí)保證審計(jì)獨(dú)立，提高審計(jì)工作質(zhì)量 ?

審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。首先，要果敢切斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)的利益鏈條，借助行業(yè)協(xié)會(huì)和財(cái)政*等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的檢查和監(jiān)督，設(shè)立專門(mén)舉報(bào)渠道，防控“灰色收入”泛濫，從經(jīng)濟(jì)根源上防止聯(lián)合舞弊，進(jìn)而確保審計(jì)獨(dú)立性;其次，要加強(qiáng)管理體制改革，不斷減少*對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的干預(yù)力度，為審計(jì)抹掉行政色彩，同時(shí)，適時(shí)引入第三方審計(jì)招標(biāo)平臺(tái)，避免被審計(jì)企業(yè)對(duì)審計(jì)的影響干預(yù)，真正保證審計(jì)獨(dú)立性，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?