隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊會計師審計已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)中不可缺少的重要組成部分，想知道注冊會計師審計風(fēng)險與對策研究嗎?現(xiàn)在，恒企小編給大家整理注冊報考信息。 ?

審計風(fēng)險的防范措施一 ?

創(chuàng)造良好的社會環(huán)境 ?

良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件,只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境,注冊會計師才能在執(zhí)業(yè)時堅守獨(dú)立、客觀、公正的原則,從而使審計質(zhì)量得以保證。從最近幾年發(fā)生的審計案例看,不少是由于會計師事務(wù)所及注冊會計師受到被審計單位甚至是某些**的壓力而不得不違規(guī)、違心地出具虛假審計報告。一旦出現(xiàn)問題,就會使自己處于非常被動的地位。因此,注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會計法》的頒布實施,使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體,再加上其他相關(guān)規(guī)定,加大了遏制會計造假的力度,從而為注冊會計師審計創(chuàng)造良好、寬松的社會環(huán)境提供了條件。 ?

強(qiáng)化審計的質(zhì)量控制 ?

要提高審計人員的素質(zhì):要提高審計人員素質(zhì),事務(wù)所應(yīng)定期舉行政策法規(guī)特別是新稅制、新財會制度以及新近出臺的經(jīng)濟(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)討論,制定事務(wù)所人員遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)和考核、獎懲的辦法,以規(guī)范和約束CPA的行為、提高現(xiàn)有人員的專業(yè)技能和理論水平。定期進(jìn)行專業(yè)技能和專業(yè)理論的再教育,并定期進(jìn)行考核和研討。對審計工作底稿、審計報告等規(guī)范進(jìn)行崗位培訓(xùn)等。

事務(wù)所要盡快地建立健全審計作業(yè)的質(zhì)量控制制度:根據(jù)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求,事務(wù)所必須建立健全全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制措施,正確處理好審計風(fēng)險與重要性概念及審計證據(jù)收集之間的關(guān)系,并根據(jù)這三者之間存在的特定關(guān)系和重要性原則,正確地運(yùn)用審計風(fēng)險模型,分析影響因素,準(zhǔn)確有效地估計審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險,從而估計檢查風(fēng)險,在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上,確定具體的審計方法以及證據(jù)收集成本的高低。 ?

加快審計技術(shù)方法的改進(jìn):由于長期以來,采用手工審計,收集證據(jù)和填寫審計工作底稿的時間花費(fèi)很大,影響了審計效率。目前,有許多事務(wù)所已采用Excel表格填寫,有的事務(wù)所已使用新開發(fā)的審計軟件,在很大程度上提高了工作效率。如能開發(fā)出更有效的審計軟件,就可以大大節(jié)約填制工作底稿的時間,則可將更多時間騰出用來執(zhí)行必要的審計程序,防止*。所以,要提高審計質(zhì)量,還必須借助于現(xiàn)代審計技術(shù)手段。 ?

審計風(fēng)險的防范措施二 ?

(一)加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，提高注冊會計師的綜合素質(zhì) ?

1.加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè) ?

注冊會計師必須嚴(yán)格遵守《注冊會計師法》和《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》及《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則》與《獨(dú)立審計實務(wù)公告》，依法審計;遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé);同時還應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，不斷強(qiáng)化法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，弘揚(yáng)敬業(yè)精神，從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。 ?

2.提高注冊會計師的綜合素質(zhì) ?

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)注重做好兩個方面的工作：一方面是在招聘審計專業(yè)人員時，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，不具備條件者決不能聘用;另一方面，加強(qiáng)對現(xiàn)有注冊會計師的后續(xù)教育。在新政策新規(guī)定不斷出現(xiàn)，審計內(nèi)容和對象經(jīng)常變化的情況下，應(yīng)形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機(jī)會吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。

(二)讓社會公眾充分了解注冊會計師審計職業(yè) ?

我國社會公眾對注冊會計師審計職業(yè)了解不多，只是當(dāng)自身利益受到侵害時才認(rèn)識到這一行業(yè)的重要性。因此有必要加強(qiáng)對注冊會計審計職業(yè)的宣傳力度。如香港會計師公會的做法值得借鑒，公會專門設(shè)立了公關(guān)科，積極開展宣傳活動，取得了較好的社會效果。 ?

(三)采取可靠有效的審計技術(shù)方法，引入風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式 ?

風(fēng)險導(dǎo)向型審計運(yùn)用的是各個環(huán)節(jié)、層面的測試及分析，是在了解企業(yè)經(jīng)營，識別重要的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險，考慮其對會計報表的影響及分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險等審計程序的基礎(chǔ)上，針對重大交易類別、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行實質(zhì)性測試，具有較強(qiáng)的針對性。因此應(yīng)當(dāng)積極推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系下的審計方法，有利于控制或減少不必要的審計風(fēng)險。特別是利用數(shù)學(xué)和統(tǒng)計學(xué)技術(shù)、計算機(jī)輔助審計技術(shù)以及比較流行的分析性復(fù)核技術(shù)，在國際審計界已經(jīng)成為通用技術(shù)，如果我國審計人員能夠充分地學(xué)習(xí)和借鑒，必將以較低的成本，迅速提高我國審計的技術(shù)水平。 ?

審計風(fēng)險的防范措施三 ?

*，完善公司治理，促進(jìn)審計市場需求。針對高質(zhì)量審計服務(wù)需求不足的現(xiàn)象，首先要建立完善的公司治理機(jī)制。只有完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能真正解決內(nèi)部人控制和所有者缺位等問題。也只有完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全審計委員會機(jī)構(gòu)，確保其獨(dú)立性與權(quán)威性，才能杜絕審計委托人與公司財產(chǎn)代理人合而為一的現(xiàn)象。這樣才能使審計委托人真正以公司的長遠(yuǎn)發(fā)展為其目標(biāo)，自愿聘請高品質(zhì)的事務(wù)所來開展審計工作。其次，應(yīng)完善上市公司的上市資格管制制度、退市制度以及懲治制度。在上市資格方面，由核準(zhǔn)制逐步過渡到注冊制，這樣在公司發(fā)行股票的難度降低的同時，對殼的需求相對就會減少;在退市制度方面，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范上市公司的退市標(biāo)準(zhǔn)，改變只是強(qiáng)調(diào)盈利性標(biāo)準(zhǔn)的做法，這樣才能使退市機(jī)制更完善，減少企業(yè)的盈余管理動機(jī);在懲治制度方面，應(yīng)加強(qiáng)對盈余管理行為的懲治力度，提高其作假的成本。 ?

第二，提高行業(yè)的準(zhǔn)入條件，限制會計事務(wù)所的數(shù)量。我國大規(guī)模的會計事務(wù)所過少，而小規(guī)模的會計事務(wù)所的數(shù)量過多。與國外的會計事務(wù)所相比，我國會計事務(wù)所的規(guī)模普遍偏小，審計的資源有限。以“四大”為首的國際會計事務(wù)所快速占領(lǐng)*市場，大部分上市公司和跨國公司的審計業(yè)務(wù)基本由他們完成，而國內(nèi)所的機(jī)會越來越少了。限制會計事務(wù)所的數(shù)量，關(guān)閉不合格的會計事務(wù)所，進(jìn)行資源的有效整和，防止一些的小的事務(wù)所擾亂市場競爭秩序的短期行為。進(jìn)入壁壘的高筑，試圖新建會計師事務(wù)所的人們會考慮進(jìn)入失敗的風(fēng)險，不會輕易進(jìn)人該行業(yè)，可以在一定程度上緩解審計市場的競爭壓力。 ?

第三，確定專業(yè)方向，提供差別審計產(chǎn)品。事務(wù)所的資源是相當(dāng)有限的，專門化的服務(wù)能提升事務(wù)所的品牌形象。合理利用有限資源，注重發(fā)展特定行業(yè)審計，在某些行業(yè)積累實務(wù)經(jīng)驗，形成相對的優(yōu)勢。在行業(yè)審計中居于領(lǐng)先地位的事務(wù)所能夠以其高質(zhì)量的服務(wù)占領(lǐng)較大的市場份額，獲取較高的審計溢價，增強(qiáng)事務(wù)所的核心競爭力，淘汰服務(wù)質(zhì)量差以低價進(jìn)入的會計事務(wù)所。 ?