一、設置賬戶的意義 ? 隨著經濟活動的進行，錯綜復雜的經濟業務引起資產、負債、所有者權益不斷發生增減變動。本章前面曾用表2-2說明經濟業務的發生不會破壞“資產=負債+所有者權益”這一會計等式的平衡關系，同時表內也反映了由于經濟業務發生而引起會計要素之間的增減變動和變動結果；但是，如果企業每發生一筆經濟業務，就用編制一張增減變動表來反映經濟業務引起會計要素的變化，在會計上既沒有必要也不可能。為了連續、系統、全面地核算和監督各項經濟業務引起會計要素項目增減變動及其變動結果的情況，必須借助于賬戶這一工具，通過設置賬戶的方法完成這一任務。

? 賬戶是對會計要素的具體內容進行分類的標志，通過設置賬戶的方法把錯綜復雜的經濟活動所引起各項資產、負債、所有者權益，還有經營過程中的收入、費用等增減變動情況及其結果，及時地、分類地、連續地進行反映和監督，提供各種動態指標和狀況指標。 ? 每個企業都必須設置能夠反映某一會計要素具體內容的、又能提供其增減變動情況和變動結果資料的賬戶。例如，企業的機器設備、房屋、建筑物等都是主要勞動資料，具有相同的經濟內容，把它們歸為一類，設置一個“固定資產”賬戶；企業發生有關固定資產增減變動的業務，及時登記到“固定資產”賬戶中去，通過“固定資產”賬戶就可以了解和掌握固定資產增減變動情況和變動結果。又如，企業由于購買原材料所欠各供應單位的款項，是企業在結算過程中對供應單位的債務，有必要設置一個“應付賬款”賬戶；當企業發生有關結欠和歸還供應單位貨款的業務時，及時登記到“應付賬款”賬戶中去，通過這個賬戶可以了解和掌握與供應單位貨款的結算情況。 ? 總之，賬戶是由會計要素每一具體項目來確定其名稱，反映該具體項目的經濟內容；每個賬戶必須有一定的結構，以便連續反映該會計要素具體項目的變動情況。通過設置賬戶的方法，可以連續、系統、完整、清晰地反映企業的經濟活動。 ? 二、賬戶與會計科目 ? 會計科目是在會計制度中對會計要素具體內容規定的項目名稱，在實際工作中企業根據規定的會計科目設置賬戶，因此賬戶和會計科目都同時具有對會計對象的具體內容進行科學分類這一特征，會計科目所反映的經濟內容也是賬戶所要登記的經濟內容。但是，賬戶還具有用途和結構的特征即賬頁格式，根據會計科目在賬頁中設置賬戶，才能具體反映和監督會計要素增減變動的日常動態，提供各種核算資料；而會計科目本身不具備結構問題，只是設置賬戶的依據，是賬戶名稱。因此，設置賬戶才是會計核算的專門方法。從理論上講，賬戶與會計科目既有聯系又有區別。需要說明的是，在實務中賬戶與會計科目兩者往往互相混用。 ? 三、設置賬戶的原則 ? 為了更好地發揮賬戶的作用，企業在設置賬戶時應遵循以下原則： ? （1）賬戶的設置必須結合企業經濟業務特點，所設賬戶能如實地、合理地、毫不遺漏地反映全部會計對象的內容。 ? （2）賬戶的設置必須體現財務會計制度要求，所設賬戶提供的會計信息必須滿足*宏觀經濟管理需要，滿足外部有關方面了解企業經營狀況以及企業內部經營管理的需要。 ? （3）賬戶體系必須科學嚴密，又要有利于記清賬目，簡明適用。 ? 我國會計制度中的會計科目表是根據會計對象具體內容的特點對會計要素所作的科學分類，并規定了每一科目核算內容。企業必須按確定的會計科目設置賬戶，這樣才能使賬戶名稱含義明確，賬戶核算內容清晰，各賬戶之間相互聯系，構成一個科學、完整的賬戶體系，既能如實反映企業生產經營活動情況，又能保證核算指標的統一性和可比性，也便于會計信息的分析利用和綜合匯總。在上述原則基礎上企業也可以根據其業務特點和生產經營規模的具體情況，自行增設、減少或合并一些會計科目，靈活地設置所需要的賬戶。 ? 四、賬戶的基本結構 ? 任何一個賬戶都有一個名稱，反映這一類會計要素的具體經濟內容；同時每一個賬戶都要求提供這一類會計要素變動情況的資料，因此它必須具有一定的結構。各項經濟業務引起會計要素的變動，不外乎是數量上的增加和減少兩種情況及其根據增減變動計算的結余數額。因此，賬戶的基本結構是將賬戶分為兩部分或劃分為左右兩方，其中一方登記增加額，另一方登記減少額，增加額和減少額相抵后的差額，稱為賬戶的余額。因此，在賬戶中所記的金額，可以分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 ? （1）期初余額：將上一期的期末余額轉入本期，即為本期期初余額。 ? （2）本期增加額：即一定時期（月度、季度、半年度、年度）內賬戶所登記的增加金額的合計，也稱本期增加發生額。 ? （3）本期減少額：即一定時期內賬戶所登記的減少金額的合計，也稱本期減少發生額。 ? （4）期末余額：即本期期初余額加上本期增加發生額減去本期減少發生額后的數額。結轉到下一期即為下期期初余額。 ? 上述四項金額的關系，可以用下列等式表示：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額每個賬戶的本期增加額和本期減少額都應分別記入各該賬戶左右兩方，以便于分別計算增、減發生額和余額。如果在左方記增加額，則在右方記減少額，余額必在左方；反之，如果在右方記增加額，則在左方記減少額，余額必在右方。 ?