一、增值稅的會計賬戶 ? （一）一般納稅人的會計賬戶 ? 由于我國增值稅實行“價外計稅”的辦法，即以不含增值稅額的價格為計稅依據。因此，貨物和應稅勞務的價款、稅款應分別核算。根據《企業會計制度》規定，一般納稅人應在“應交稅金”賬戶下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細賬戶。 ?

? 1. “應交稅金——應交增值稅”賬戶 ? “應交稅金——應交增值稅”賬戶的設置上采用多欄式賬戶的方式，在借方和貸方各設若干專欄加以反映。 ? （1）“進項稅額”賬戶。該賬戶記錄企業購入貨物、接受應稅勞務而支付的，并準予從銷項稅額中抵扣的增值稅；若發生購貨退回或折讓，應以紅字記入，以示沖銷的進項稅額。 ? （2）“已交稅金”賬戶。該賬戶記錄企業本期（月）應交而實際已交納的增值稅額；若發生多交增值稅，退回時應以紅字記入。 ? （3）“減免稅款”賬戶。該賬戶記錄企業按規定直接減免的、用于指定用途的（新建項目、改擴建和技術改造項目、歸還長期借款、沖減進口貨物成本等）或未規定專門用途的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。按規定，直接減免的增值稅用藍字登記，沖銷直接減免的增值稅用紅字登記。 ? （4）“出口抵減內銷產品應納稅額”賬戶。該賬戶記錄企業按規定的退稅率計算的當期應予抵扣的稅額。 ? （5）“轉出未交增值稅”賬戶。該賬戶記錄企業月終時當月發生的應交未交增值稅的轉出額。作此項轉賬后，“應交稅金——應交增值稅”的期末余額不再包括當期應交未交的增值稅額。 ? （6）“銷項稅額”賬戶。該賬戶記錄企業銷售貨物、提供應稅勞務應收取的增值稅額。若發生銷貨退回或銷售折讓，應以紅字記入，以示沖減銷項稅額。 ? （7）“出口退稅”賬戶。該賬戶記錄企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關單證，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退稅款。若辦理退稅后，又發生退貨或者退關而補交已退增值稅，則用紅字記入。 ? （8）“進項稅額轉出”賬戶。該賬戶記錄企業的購進貨物、在產品、庫存商品等發生非正常損失及其他原因時，不應從銷項稅額中抵扣而應按規定轉出的進項稅額。若又發生沖銷已轉出的進項稅額時，用紅字記入。出口退稅時，記入轉出不予抵扣或退稅的稅額。 ? （9）“轉出多交增值稅”賬戶。該賬戶記錄企業月末當月多交增值稅的轉出額。作此項轉賬后，“應交稅金——應交增值稅”的期末余額不會包含多交增值稅因素。 ? 2. “應交稅金——未交增值稅”賬戶 ? “應交稅金——未交增值稅”賬戶的借方發生額，反映企業上交以前月份未交的增值稅額和月末自“應交稅金——應交增值稅”賬戶轉入的當月多交的增值稅額；“應交稅金——未交增值稅”賬戶的貸方發生額，反映企業月末自“應交稅金——應交增值稅”賬戶轉入的當月未交的增值稅額；“應交稅金——未交增值稅”賬戶的期末余額，借方反映企業多交的增值稅，貸方反映企業未交的增值稅。 ? （二）小規模納稅人的會計賬戶 ? 小規模納稅人只需在“應交稅金”賬戶下設置“應交增值稅”二級賬戶，無須再設明細項目。其貸方反映應交的增值稅，其借方反映實際上交的增值稅；其貸方余額反映尚未上交或欠交的增值稅，其借方余額反映多交的增值稅。 ?