會計這個職業是比較受歡迎的職業，會計有很多個小種類，今天要說的是旅游企業需要繳納的稅 ，對于這個職業不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業稅收政策穿透，企業節稅稅籌方案 (十一)旅游就要繳個稅，企業需要交納營業稅的范圍。，公司組織員工旅游是否需要交納個人所得稅，單位報銷的旅游費是否繳納個人所得稅?，旅游業納稅人稅收優惠指南，疑問：公司組織員工集體旅游需不需要交個稅呢？??。

1.「稅收籌劃」旅游業稅收政策穿透

一、旅游業政策依據財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。財稅【2016】36號文件附件一七生活服務、旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。二、旅游業差額繳納增值稅計算方法1、差額繳納增值稅的計算公式：旅游業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用2、扣除憑證要求以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和*稅務總局規定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業性收費，以省級以上（含省級）財政*監（印）制的財政票據為合法有效憑證。（5）*稅務總局規定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專用發票等可抵扣的憑證。如果旅游企業是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發票*為普通發票。如果取得的是增值稅專用發票，則需要認證后作進項稅額轉出，否則就會導致稅務系統出現大量的流失票3、旅游業一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發票，普通發票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發票用于差額扣除了，那么其進項稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用這些票據盡量不要取得專票，因為，取得專票不允許抵扣進項，不論證會有滯留票風險，論證了再轉出會有頻繁轉出進項的風控風險注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業所有進項票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務活動，產生的向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用，只限這幾項費用（文件中這幾項陳費用后面連一個“等”字都沒有），那么這幾項費用以外的費用（比如旅游企業支付的辦公費用和業務人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發生的成本費用）取得的專票是可以抵扣進行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費用屬于生活服務（而且旅客運輸服務的飛機票是可以抵扣了，但2021年39號文件規定提自己公司員工的旅行運輸服務，不是旅游運運輸服，也不是企業自己的員工），要想抵扣旅客的機票進項有難度，其他為生活服務是不能抵扣，會導致旅游企業增值稅稅負率加大三、扣除的費用的發票規定（1）一種將服務費開專票和將扣除費用部分開曾票采用差額計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述可以扣除的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（2）另一種通過新系統中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發票按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。四、舉例說明：例1：興興通旅游服務公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發票。向其他單位支付住宿費70萬元（取得普票）、分包給攜程費10萬元、分包給美團費用10萬元，分包費均取得普通發票。興興公司本月沒有其他業務，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項稅額的計算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項目金額合計90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發票，通過計算得出發票金額100萬元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務公司為小規模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統中差額征稅開票功能開具了增值稅普通發票。向其他單位支付住宿費70萬元（取得普票）、分包給攜程費10萬元、分包給美團費用10萬元，分包費均取得普通發票。興興通公司本月沒有其他業務；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項稅額的計算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項目金額合計90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發票，通過計算得出發票金額100萬元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發票上的稅額5660.37元

2.企業節稅稅籌方案 (十一)旅游就要繳個稅

現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務規定要扣個稅的包括兩種情況：一是以現金發放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

3.企業需要交納營業稅的范圍。

　　營業稅征稅范圍按稅目分有9個：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。各稅目的具體征收范圍是：　　1．交通運輸業：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。打撈比照水路運輸征稅；通用航空和航空地面服務業務比照航空運輸業務征稅。　　2．建筑業：建筑、安裝、修繕、裝飾業務，以及代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作業。　　3．金融保險業：貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業、其他金融業務和保險業。　　4．郵電通信業：傳遞函件及包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業務；電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業務。　　5．文化體育業：表演、播映、其他文化業、經營游覽場所；體育比賽及為體育比賽提供場地的業務。　　6．娛樂業：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球場、保齡球場、游藝。　　7．服務業：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業。　　8．轉讓無形資產：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。　　9．銷售不動產：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。

4.公司組織員工旅游是否需要交納個人所得稅

根據個人所得稅的有關規定，人人有份的福利性支出應該繳納個人所得稅，可以按照人數平均，然后并入工資薪金所得計算個人所得稅。

5.單位報銷的旅游費是否繳納個人所得稅?

答復:應對旅游費全額計征個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。對非雇員取得的旅游費應按“勞務報酬所得”計征個人所得稅;對雇員取得的旅游費應按“工資薪金所得”計征個人所得稅。 參照依據:《財政部、*稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)。

6.旅游業納稅人稅收優惠指南

稅收優惠旅游業是關聯度很強的一個產業，酒店、餐飲、文化娛樂及金融、航空、交通運輸業等與其密切相關。*為支持復工復產出臺了對應旅游服務相關的稅收優惠，旅游業納稅人，敬請收藏【增值稅】旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。1.2021年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供旅游服務取得的收入，免征增值稅。納稅人按上述規定享受免征增值稅，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。2.境內的單位和個人在境外提供的旅游服務免征增值稅。3.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。【附加稅費】1.對納稅人提供旅游服務取得的收入享受免征增值稅時，對應的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅額為零。2.選擇差額計稅方式計算旅游服務銷售額時，差額后的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人免征教育費附加及地方教育附加。【企業所得稅】1.受疫情影響較大的困難行業企業2021年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2021年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，對我區小微企業應繳納的企業所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。來源：廣西稅務

7.疑問：公司組織員工集體旅游需不需要交個稅呢？

如今許多公司都有集體旅游這一項福利，會計人員做賬時這部分還需要并入員工工資進行預扣個人所得稅嗎？讓小編告訴你。員工集體旅游要交個稅嗎？根據《*人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定：個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。根據個人所得稅法的規定原則，對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。（參考來源：*稅務總局2021年第三季度政策解讀問題：單位組織員工體檢，并統一向體檢單位支付體檢費，體檢支出由單位統一核算，未發放到個人名下，這類福利員工是否繳納個人所得稅?解答：根據現行個人所得稅法規定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。）所以像組織員工集體旅游、集體體檢這些公司福利，是不征收個人所得稅的。但如果公司是按每個員工的體檢費用與體檢機構進行結算，就屬于可以分割、已向員工量化的費用，就需要將該部分費用并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的。企業組織員工集體旅游怎么做賬？會計分錄借：管理費用--福利費貸：銀行存款稅務處理1.由工會組織，從工會經費列支。沒有工會的企業，從福利費列支。年度福利費總額不超過工資總額14%的，可在所得稅前扣除。2.屬于非貨幣形式的薪酬，在職工薪酬列支。

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